ภาษีเงินได้นิติบุคคล | ตรวจ ภ.ง.ด.50 และ ภ.ง.ด.51

กำไรทางบัญชีไม่ใช่ฐานภาษีโดยอัตโนมัติ

งบการเงินแสดงผลตามหลักบัญชี ส่วนภาษีเงินได้นิติบุคคลต้องตรวจหลักเกณฑ์ประมวลรัษฎากร นำกำไรหรือขาดทุนทางบัญชีมาเทียบรายการปรับปรุงก่อนคำนวณภาษี ไม่ใช้ยอดกำไรในงบคูณอัตราแล้วถือว่าจบทุกกรณี

รายการที่ต้องตรวจอาจรวมค่าเสื่อมราคา รายจ่ายต้องห้าม รายจ่ายที่ไม่เกี่ยวกับกิจการ การตัดหนี้สูญ และสิทธิยกเว้นเฉพาะกรณี การมีใบเสร็จไม่ได้ทำให้หักภาษีได้ทั้งหมด และการไม่มีใบกำกับภาษี VAT ไม่ได้ตัดสินรายจ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคลเพียงข้อเดียว ต้องดูผู้รับเงิน ลักษณะรายการ และหลักฐานที่กฎหมายกำหนด

ภ.ง.ด.50 ประจำปีกับ ภ.ง.ด.51 ครึ่งปี

สำหรับกิจการที่มีหน้าที่ยื่น ภ.ง.ด.50 กำหนดทั่วไปคือภายใน 150 วันนับแต่วันสิ้นรอบบัญชี ส่วน ภ.ง.ด.51 เป็นการยื่นและชำระภาษีกลางรอบ โดยทั่วไปภายใน 2 เดือนหลังสิ้นหกเดือนแรก ตรวจวันเริ่ม–สิ้นรอบและประกาศขยายเวลาที่เกี่ยวข้องก่อนระบุวันยื่นจริง

อย่าเหมารวมว่าทุกนิติบุคคลใช้วิธีประมาณกำไรแบบเดียวกัน ภาษีจากกำไรสุทธิ ภาษีจากฐานอื่น กิจการบางประเภท และรอบบัญชีแรกหรือสุดท้ายที่สั้นกว่าปกติต้องตรวจเงื่อนไขเฉพาะ ภ.ง.ด.51 ไม่ใช่การนำยอดขายครึ่งปีหารสอง และไม่ใช่การปิดงบประจำปีอีกรอบหนึ่ง

ในกรณีที่ต้องประมาณกำไร ให้เก็บตัวเลขครึ่งปีและสมมติฐานของช่วงที่เหลือ เช่น สัญญาที่มีจริง ฤดูกาลขาย และค่าใช้จ่ายที่ทราบแล้ว หากผลปลายปีต่างจากประมาณการต้องตรวจเหตุและข้อกำหนดเรื่องเงินเพิ่ม ไม่รับรองว่าประมาณต่ำแล้วไม่เกิดผลภาษี

มาตรา 67 ทวิระบุข้อยกเว้นสำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีรอบบัญชีแรกหรือสุดท้ายน้อยกว่า 12 เดือน ต้องตรวจว่าเป็นรอบที่เข้าเงื่อนไขจริง ไม่ถือว่ารอบที่สั้นด้วยเหตุอื่นได้รับยกเว้นทันที

เอกสารสำหรับตรวจฐานภาษี

• รอบบัญชี หนังสือรับรองนิติบุคคล และข้อมูลประเภทกิจการ รวมถึงสิทธิส่งเสริมหรือยกเว้นที่มีหลักฐาน
• งบทดลอง บัญชีแยกประเภท และงบที่เกี่ยวข้อง พร้อมยอดยกมาและรายการปรับปรุง
• สัญญา ใบเสร็จ เอกสารผู้รับเงิน และหลักฐานชำระของรายจ่ายที่ต้องตรวจ
• ทะเบียนทรัพย์สิน รายการค่าเสื่อมราคา และหลักฐานหนี้สูญหรือบริจาคตามกรณี
• ภ.ง.ด.50/51 ที่ยื่นแล้ว หลักฐานชำระ และหนังสือรับรองหักภาษี ณ ที่จ่ายของกิจการ

ส่งข้อมูลเบื้องต้นเพื่อกำหนดขอบเขตก่อน และใช้ช่องทางที่ตกลงสำหรับเอกสารละเอียด ไม่ส่งรหัสผ่านบัญชีภาษี ธนาคาร หรือ OTP ทางแชตทั่วไป การรับช่วงงานไม่ใช่การรับรองแบบที่ผู้ทำบัญชีเดิมยื่นไว้ทั้งหมด

เครดิตภาษีต้องมีหลักฐานและไม่ใช้ซ้ำ

ภาษีครึ่งปีที่ชำระและภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายอาจนำมาเครดิตตามเงื่อนไข ตรวจชื่อ เลขประจำตัวผู้เสียภาษี ช่วงเวลา เงินได้ และยอดในหนังสือรับรองกับบัญชีและหลักฐานชำระ ไม่สับสนภาษีที่กิจการถูกหักกับภาษีที่กิจการหักจากผู้รับเงินแล้วนำส่ง

ต้องแยกเครดิตภาษีเงินได้นิติบุคคลจากภาษีซื้อ VAT และไม่ใช้หนังสือรับรองรายการเดียวซ้ำหลายรอบ หากเอกสารผิดหรือยอดไม่ตรง ให้ตรวจการแก้กับผู้ออกก่อน การยื่นขอคืนไม่ได้หมายความว่าจะได้รับคืนอัตโนมัติหรือภายในเวลาคงที่

ขาดทุนและสิทธิ SME ต้องตรวจจากเงื่อนไขจริง

กิจการที่มีหน้าที่ยื่นแบบอาจยังต้องยื่นแม้ไม่มีภาษีชำระ ขาดทุนทางบัญชีไม่จำเป็นต้องเท่ากับขาดทุนทางภาษี ผลขาดทุนที่จะนำไปหักในรอบต่อไปต้องตรวจยอดที่เข้าเกณฑ์ อายุของขาดทุน และการใช้ไปแล้ว ไม่ถือว่าเก็บขาดทุนได้ไม่จำกัดหรือโอนขาดทุนของอีกบริษัทมาใช้ได้ทันที

คำว่า SME ในการตลาดไม่ยืนยันสิทธิอัตราภาษี ต้องตรวจทุนชำระแล้ว รายได้ และข้อกำหนดที่ใช้กับรอบนั้นจากกรมสรรพากร สิทธิ BOI หรือมาตรการเฉพาะก็ต้องมีหลักฐานและแยกรายการที่เกี่ยวข้อง ไม่อ้างว่ากิจการขนาดเล็กทุกรายได้รับยกเว้นภาษี

อนุมัติผลคำนวณก่อนยื่นและตรวจหลักฐานรับแบบ

แสดงสรุปกำไรบัญชี รายการปรับปรุง ฐานภาษี และเครดิตให้ผู้มีอำนาจตรวจ พร้อมประเด็นที่ยังรอหลักฐาน ตกลงว่าใครเตรียม ใครอนุมัติ ใครยื่น และใครชำระภาษี การมอบหมายยื่นไม่ได้มอบอำนาจใช้บัญชีธนาคารของบริษัทโดยอัตโนมัติ

หลังยื่นเก็บใบรับการยื่นและหลักฐานชำระแยกกัน ไม่ใช้ภาพหน้าจอก่อนส่งเป็นหลักฐานงานเสร็จ หากพบผิดให้ตรวจผลต่อแบบเดิม งบ และรอบถัดไปก่อนแก้ ไม่สัญญาว่าการแก้ไขจะไม่มีเบี้ยปรับหรือเงินเพิ่ม

ขอใบเสนอราคาตามรอบและประเด็นที่ต้องตรวจ

แจ้งประเภทนิติบุคคล รอบบัญชี จำนวนรายการ ผู้ทำบัญชีเดิม แบบที่ต้องยื่น และประเด็นค้าง แยกงานคำนวณภาษี ตรวจเครดิต ยื่นแบบ แก้ย้อนหลัง และงานปิดงบหรือสอบบัญชีในใบเสนอราคา ค่าบริการ: สอบถามเจ้าหน้าที่เพื่อขอใบเสนอราคา

คำถามก่อนส่งแบบภาษี

บริการเดิมที่เกี่ยวข้อง

แหล่งอ้างอิงทางการ

• กรมสรรพากร — ฐานภาษี การปรับรายจ่าย เครดิต และกำหนดยื่นภาษีนิติบุคคล
• ประมวลรัษฎากร — มาตรา 65, 65 ทวิ, 65 ตรี และ 67 ทวิ–68

หน้าอธิบายภาษาอังกฤษมีตารางอัตราที่ระบุปีเก่า จึงไม่ใช้ตารางนั้นยืนยันอัตราหรือสิทธิของกิจการในรอบปัจจุบัน